工作服怎么做賬?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國稅[2011]34號):企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
對于企業(yè)員工的服飾費用,如果屬于勞保用品的,準(zhǔn)予直接在稅前扣除。不屬于勞保用品范圍的服飾費用,如一些服務(wù)性行業(yè)的職業(yè)裝,在34號公告下發(fā)之前,通常認(rèn)同為福利費用支出,在限額比例內(nèi)扣除。34號公告下發(fā)后,服飾與工作裝備、用具一樣,可以直接作為經(jīng)營管理費用在稅前扣除,但是必須符合合理性、統(tǒng)一制作、統(tǒng)一著裝的要求。
注意,勞保用品的列支是有要求,勞動防護(hù)用品是指由公司為員工配備的,使其在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害的個人防裝備。并不是任何服裝或者用品都可以往勞保用品里面塞。這個是要特別注意的。
會計工作服財務(wù)入賬處理方法:
1、如果是根據(jù)工作性質(zhì)和特點統(tǒng)一制作、統(tǒng)一著裝的合理的工裝支出,比如服務(wù)行業(yè)統(tǒng)一服裝,這種根據(jù)國稅[2011]34號是可以直接作為公司合理的成本費用支出。
這樣會計分錄直接記: 借:管理費用——工裝費用 貸:銀行存款
2、如果非第一種情況,是帶有福利性質(zhì)的服裝制作,首先最簡單的判定就是你是否是在工作中統(tǒng)一著裝,如是這種的話那應(yīng)該計入福利費,通過應(yīng)付職工薪酬過渡,雖然福利費最終也是進(jìn)成本費用,但是必須占你福利費額度。而且,既然是屬于福利費,那么這部分實物福利要并入工資薪金所得計征個人所得稅。會計分錄借:應(yīng)付職工薪酬 貸:銀行存款
3、如果是勞保費支出,比如這個工裝是為保障員工工作安全的安全服安全帽等,那這種歸入勞保用品。但是必須注意“合理”的勞動保護(hù)支出才能稅前扣除,所謂“合理”,有一定的前置條件,即:一是必須確因工作需要,若不是出于工作需要,則該項支出不得扣除;二是為職工配備或提供,而不是給其他與其沒有任何勞動關(guān)系的人配備或提供,發(fā)放給其他沒有勞動關(guān)系人員的勞保費不能在稅前扣除;三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。
會計分錄:借:管理費用——勞保用品 貸:銀行存款
要區(qū)分具體情況,要判定是否屬于統(tǒng)一制作統(tǒng)一著裝的合理工裝,以及是否是勞保用品或者是福利費支出。
三種情況,財稅處理都是不同的,不能一概而論。特別注意勞保用品是有嚴(yán)格限定的,很多企業(yè)為了躲避個稅和避免占用福利費金額都往里面塞,這是有涉稅風(fēng)險的。最近的法規(guī)關(guān)注國稅[2011]34號文件。
撰稿人:大偉 發(fā)布人:大偉 發(fā)布時間:2020年2月26日
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核心關(guān)鍵詞:工作服做賬,工作服財稅入賬